Сюжет Эксклюзивы РБК Сюжет Налоги для юридических лиц в 2025 году Сюжет Налоги для физических лиц: ваш гид по ключевым вопросам Сюжет Новая шкала НДФЛ: что изменилось и сколько придется платить Показать ещё Минфин обсуждает корректировки в исчислении НДФЛ с выплат работникам на Крайнем Севере. На проблему обратил внимание «Росатом», указав, что текущий расчет сопряжен с «колоссальными трудовыми и финансовыми затратами»
Минфин анализирует необходимость корректировки исчисления налога на доходы физических лиц (НДФЛ) с выплат работникам на Крайнем Севере. «Данный вопрос прорабатывается»,— сообщили в пресс-службе ведомства, не уточнив, какие могут быть приняты изменения.
На проблему обратили внимание в «Росатоме». После введения пятиступенчатой шкалы НДФЛ порядок расчета налога с отдельных выплат севернымработникам влечет «колоссальные трудовые и финансовые затраты», указал сотрудник бухгалтерии госкорпорации. Эти доводы приведены в сводке предложений к законопроекту Минфина «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты» (в целях реализации отдельных положений основных направлений бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики).
Вместе с экспертами РБК проанализировал масштаб проблемы и возможные пути ее решения.
Суть сложностей
По действующему законодательствук процентным надбавкам работающих в районах Крайнего Севера применяются две ставки НДФЛ— 13 и 15%. По поручению президента эти надбавки не попали под маcштабную корректировку системы налогообложения, в рамках которой с 2025 года была введена пятиступенчатая шкала НДФЛ с максимальной ставкой 22%.
«Северные надбавки выплачиваются за особые условия, за те непростые, сложные условия климатические, в которых живут люди, специалисты, работающие на этих территориях. <…> При учете сумм по налогообложению эти доходы, надбавки должны быть вынесены за скобки»,— говорил президент Владимир Путин.
По данным Росстата, в районах Крайнего Севера и приравненных к ним в 2023 году работали 3,24 млн человек (без учета малого бизнеса), а среднемесячная зарплата в томже году составляла около 109 тыс. руб.
Новости компаний РБК Компании IT-компании с максимальным приростом выручки Проверьте информацию в каталоге
Северными надбавками называют процентную надбавку к зарплате за стаж работы в районах Крайнего Севера или на приравненных к ним территориях. Максимальные надбавки действуют на Чукотке, в Северо-Эвенском районе Магаданской области, Карагинском, Алеутском, Олюторском, Пенжинском и Тигильском районах Камчатского края, на островах Северного Ледовитого океана и его морей (кроме Белого моря). Там через полгода работы выплачивается надбавка 10% к зарплате, и каждые полгода она увеличивается на 10%, пока не достигнет 100% заработка. То есть максимальную северную надбавку работник начинает получать после пяти лет стажа.
В остальных районах Крайнего Севера максимальная надбавка не может превышать 80% заработка, а в местностях, приравненных к ним,— 50%. В южных районах Сибири и Дальнего Востока (не отнесенных к районам Крайнего Севера и приравненным к ним местностям) предельная надбавка достигает 30% заработка.
Надбавки попали под двухступенчатую шкалу НДФЛ, однако остальные виды выплат таким работникам, например основной оклад и премии, под льготу не попали и облагаются НДФЛ потенциально по пяти ставкам. Таким образом, при исчислении НДФЛ налогооблагаемая база по доходам северныхработников разделяется на две части— непосредственно по окладу и по районным коэффициентам и надбавкам.
Есть «огромное количество случаев», для которых прочие выплаты осуществляются по среднему заработку, указывается в доводах «Росатома». Речь идет об оплате отпусков, командировок, простоев, диспансеризаций, перерывов на кормление, выходных пособий при увольнении, больничных. «В госкорпорации «Росатом» это более 100 видов оплат»,— отметил сотрудник ее бухгалтерии.
Средний заработок, в свою очередь, рассчитывается на основе всех выплат, которые получает сотрудник, в том числе с учетом районных коэффициентов и надбавок. Из-за этого при расчете НДФЛ с указанных выплат возникает сложность: работодатель должен выделить в них две налоговые базы— относящуюся к северным надбавкам (то есть облагаемую по двум ставкам НДФЛ) и относящуюся к остальным выплатам (облагаемую по пяти ставкам). О необходимости применения именно такого подхода, в частности, писала Федеральная налоговая служба (ФНС) в своих разъяснениях.
«Реализация такого порядка потребует для каждого случая для каждого работника настраивать параллельный расчет двух средних заработков— средний заработок без коэффициентов и надбавок и средний заработок в их части. <…> Реализация такого расчета в системах повлечет колоссальные трудовые и финансовые затраты»,— предупредил сотрудник «Росатома».
Например, часть отпускных, пропорциональная доле северных выплат в общем заработке, должна включаться в налоговую базу, облагаемую по ставкам 13 и 15% (более высокая ставка платится по достижении налоговой базы 5 млн руб. в течение года).
Варианты решения проблемы
Для целей НДФЛ не следует из рассчитанного среднего заработка выделять северныекоэффициенты и надбавки для обложения по двухступенчатой шкале, указали в «Росатоме». Там предложили дополнить Налоговый кодекс положением, согласно которому при определении налоговой базы по выплатам, которые требуют расчета среднего заработка, не учитывается доход в виде районных коэффициентов.
Впрочем, в Минфине такой подход не поддержали. «Полное освобождение от налогообложения соответствующих доходов не поддерживается»,— указало ведомство в комментарии к инициативе.
По мнению старшего менеджера группы Kept по оказанию услуг в области управления персоналом и налогообложения физлиц Юлии Бекетовой, в сокращенной шкале НДФЛ (13/15%) должны оставаться только суммы районных коэффициентов и северных надбавок, начисляемые в соответствии с трудовым законодательством к составным частям зарплаты. А суммы средних заработков и иных выплат, таких как отпускные и командировочные, в полном объеме должны оставаться в общей шкале НДФЛ (13–22%).
«Такой подход позволит сохранить налоговые поступления в бюджет и одновременно позволит компаниям соблюдать трудовое законодательство в части расчета среднего заработка одной общей суммой без неоправданного роста нагрузки на бухгалтеров»,— указывает она.
При таком подходе сотрудники с такими доходами будут платить больше НДФЛ, чем те северяне, кто получает полную зарплату без командировочных, отмечает налоговый консультант, эксперт «Контур.Школы» Елена Данякина. «Например, если работник поехал в командировку и при этом с сумм оплаты командировки не выделены районные коэффициенты и северные надбавки, он может заплатить НДФЛ больше, чем тот, кто находился весь месяц на рабочем месте»,— описывает ситуацию она. Дело в том, что командировочные будут добавляться в налоговую базу (к основной зарплате без учета надбавок), с которой 15% начинает платиться при превышении накопленной суммы 2,4 млн руб. (18% при превышении 5 млн и т.д.), тогда как при их отсутствии северные надбавки облагаются 13% вплоть до достижения налоговой базы 5 млн руб.
Масштаб сложностей
Проблема действительно есть и сохраняет актуальность для предприятий, работающих в районах Крайнего Севера и приравненных к нему местностях, говорит налоговый консультант Tax Compliance Екатерина Копылова. Неопределенность в вопросе, теоретически разрешенная посредством публикации разъяснений ФНС, изначально потребовала серьезной проработки внутри организаций и привлечения консультантов.
«Внедрениеже раздельного учета северных надбавок стало возможным ввиду серьезных организационных и технических усилий: компаниям пришлось модифицировать учетные системы (1С, SAP и аналоги) с установкой шаблонных решений, предлагаемых этими разработчиками, и собственными донастройками, реализованными внутренними IT-департаментами. Порой службы были вынуждены вводить дополнительные контрольные процедуры и временно увеличивать объем ручных операций»,— указывает Копылова.
Проблема вовсе не в том, как бизнесу организовать учет, а в неясности законодательства, считает руководитель практики налогового консалтинга ФБК Legal Татьяна Матвеичева. «Тоже разъяснение ФНС указывает на невозможность применения «льготной» шкалы ставок к выплатам по больничному листу, хотя они также рассчитываются исходя из среднего заработка, включающего в себя северные надбавки, поскольку эти выплаты не относятся к оплате труда (являются пособиями)»,— обращает внимание она.
В любом случае норма требует уточнения, но уточнения «в интересах работников в первую очередь»: именно они платят НДФЛ, бизнес выступает лишь агентом этих платежей, считает Матвеичева.
РБК направил запросы в ряд организаций, задействующих работников на Крайнем Севере и приравненных к нему территориях, в частности в «Росатом», «Норникель», НОВАТЭК, «Полюс» и другие.
Поделиться Поделиться Вконтакте Одноклассники Telegram
РБК в Telegram
На связи с проверенными новостями
Россия предложила США снять санкции с «Аэрофлота»
Китай еще увеличит дополнительные пошлины на товары из США
Лукашенко заявил, что «наш автопром» превзойдет Mercedes
Как США и Китай обменивались пошлинами в торговой войне. Инфографика
Песков счел визит Уиткоффа в Россию шагом к встрече Путина и Трампа
Самые поздние снегопады в Москве с начала XXI века. Инфографика
В Приморье без света остались более 1 тыс. домов
ФСБ предотвратила теракт в школе Донецка
YouTube решил ограничить время просмотра Shorts
Пошлины Трампа против всего мира не затронули Россию. Чем она торгует с США
Читайте РБК в Telegram! Подборканаших каналов
Авторы Теги Как эволюционировали сервисы для состоятельных людей